“两法合并”简化了税制，合理调整税负

开场白：中国共产党第十八次全国代表大会即将召开。 今后，本报将推出“科学发展辉煌成就”栏目，回顾十年税收成就，展示税收对社会、经济、民生的贡献，聚焦未来税收发展。

十年在历史长河中只是弹指一挥间，但对于经济高速发展、改革进取的当代中国来说，十年的时间足以发生太多值得铭记的重大事件。 纵观近十年的税制改革，可谓精彩纷呈、成绩斐然。 基本适应我国经济社会发展水平的税收制度正在逐步建立和完善。

农业税改革结束了我国“皇粮税”的历史。 2005年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议表决通过关于废止农业税条例的决定。 至此，施行近50年的农业税条例完成了它的历史使命。 从2006年1月1日起，取消了农业税这一具有2600年历史的古老税种，中国城乡税制的最大差异也随之消除。

“两法合并”实现了内外资企业所得税制度的统一。 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《企业所得税法》，并于2008年1月1日起施行。原外商投资企业、外国企业所得税法适用于外商投资企业、内资企业适用的企业所得税暂行条例同时废止。 “两法并轨”简化了税制，合理调整税负，实现了企业所得税在纳税人、税基、税率、税收优惠、征管管理等方面的统一。

从“转型”到“扩大”，增值税改革逐步实现了完善税制、适度减税的目标。 以“由生产向消费转变”为主要内容的增值税“转型”改革，自2004年7月1日起在东北三省部分行业和产品试点，随后逐步扩大实施范围，并于2009年1月1日全国上映。 增值税改革减轻了企业税负，有利于鼓励投资、促进技术进步、减少双重征税。 增值税“扩围”改革自2012年起在上海选定行业试点，2012年8月至2012年底，增值税“扩围”试点范围分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省市。 这项改革将有助于消除现行货物和服务增值税和营业税分开征税所造成的双重征税问题。 通过优化税制结构、减轻税负，为深化产业分工、加快现代服务业发展提供制度支撑。 有利于推动经济发展方式转变和经济结构调整。

消费税政策的调整体现了保护资源环境、促进节能减排的理念。 我国于2006年4月1日、2008年9月1日、2009年1月1日和2009年5月1日四次调整消费税政策，涉及高档手表、木质一次性筷子、汽油和卷烟等多个税目。 历次消费税政策调整，对于调整消费结构、抑制超前消费需求、正确引导消费方向、增加国家财政收入发挥了积极作用。 它们在一定程度上缓解了社会分配不公平和供需矛盾，增强了国家对经济的宏观调控能力，促进了资源合理配置和产业结构合理化。

个人所得税政策调整在减轻或免除中低收入者税负的同时，加大了对高收入者收入调整的力度。 十年来，全国人大常委会三次通过法律修正案，提高工资、薪金所得个人所得税扣除额，同时调整个人税率和税率水平，更好适应我国经济发展形势和居民收入水平。 在个人税法修改过程中，全国人大常委会还召开了首次立法听证会，凸显“敞开立法大门、民主立法”的理念。 此外，全国人大常委会还授权国务院规定对储蓄存款利息收入开征、减征和暂缓征收个人所得税及具体办法。 据此，国务院先后两次调整储蓄存款利息个人所得税税率。

资源税改革由点到面逐步深化。 2010年6月1日起，我国在新疆率先启动资源税改革试点，将原油、天然气资源税从从量改为从价计征，相应提高了原油税负石油和天然气。 2010年12月1日起，油气资源税改革扩大至整个西部地区。 2011年11月1日起，全国全面实施原油、天然气资源税从价改革。 同时，统一内外资企业油气资源税制度，取消中外合作油气田和海上自营油气田征收的矿区使用费，统一征收资源税。 资源税改革有力促进了资源合理开发利用，增强了资源产区改善民生和治理环境的能力。

房产税改革在困难中“破冰前行”。 经国务院批准，上海、重庆自2011年1月28日起开始开展个人住房征收房产税改革试点。目前，试点改革进展顺利，社会反响普遍积极。达到预期效果。 从现阶段来看，房产税改革的主要目标是调整收入分配、引导合理住房消费。 从长远来看，推进房产税改革可以为地方政府提供持续稳定的收入来源，有利于形成政府公共服务水平提高和税收增加的良性循环，将改变地方的短期倾向。政府行为，推动政府职能和经济发展方式转变。

近十年的税制改革不仅仅局限于这些重大改革项目，如车船税立法、营业税暂行条例及其实施细则修改、城镇土地使用税和耕地占用税“扩招”等。个税调整、关税政策调整、印花税政策调整也是近年来税制改革的重要组成部分。 正是通过这次多方位、深入开展的综合税制改革，我国用十年时间实现了内外税制、城乡税制的基本统一。 更重要的是，十年税改还促进了惠及人民、减轻企业税负、促进经济增长、转变发展方式、保护政府财力。 堪称辉煌的成就。

继往开来，随着我国政治经济体制改革不断深入，在看到辉煌成就的同时，我们也深知下一步税制改革将面临更加艰巨的任务和更加艰巨的挑战。 增值税立法、资源税改革、房产税改革从试点转向全面推广，环保税开征等税制改革项目将是未来我国税制改革的“亮点”。 回顾过去，个税改革取得了辉煌成效； 展望未来，个税改革一定会更加精彩！ （中国税务报）